Что такое бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза помогает выяснить достоверное состояние финансовой и хозяйственной деятельности организации, в редких случаях — физического лица. Можно сказать, что данный вид экспертизы один из самых распространенных в экономической сфере.

Бухгалтерскую экспертизу проводят в рамках судебного разбирательства либо по запросу руководителя организации. Перед экспертом ставят разного рода задачи. Если говорить кратко, то общие распространенные задачи – выявить:

• противоречия в бухгалтерской документации, проанализировать их;
• искажения в бухгалтерской документации, проанализировать их;
• возможность существования «черной» бухгалтерии;
• признаки уклонения от уплаты налогов.

Эксперт:

• анализирует способ ведения бухгалтерского учета;
• анализирует способы совершения хозяйственных операций, записей;
• проверяет бухгалтерский учет на соответствие законодательным нормам;
• проверяет, соответствует ли бухгалтерская отчетность действительно проведенным хозяйственным операциям;
• выявляет ошибки, неточности и искажения в бухгалтерских записях;
• анализирует, по какой причине могли быть допущены ошибки, неточности и искажения в бухгалтерских записях;
• определяет, в какой степени допущенные ошибки, неточности и искажения повлияли на хозяйственные данные;
• устанавливает совпадение отчетности с черновыми записями;
• реконструирует отсутствующую информацию;
• проверяет правильность проведенной ревизии.

И совершает иные действия в рамках поставленных задач.

Требования к эксперту-бухгалтеру

Чтобы стать экспертом-бухгалтером, человек должен соответствовать ряду требований. В частности, иметь высшее образование по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и практический опыт ведения бухгалтерского учета.

Эксперт принимает все зависящие от него меры по сохранности исследуемых материалов. Также, эксперт не имеет права разглашать сведения, полученные в ходе проведения экспертизы. За разглашение таких сведений предусмотрена ответственность вплоть до уголовной.

Какие материалы необходимы для проведения экспертизы?

Для бухгалтерской экспертизы могут понадобиться различные документы в зависимости от деятельности организации и задач, стоящих перед экспертом. Например, могут потребоваться:

• первичные и сводные документы;
• бухгалтерская финансовая отчетность;
• материалы инвентаризации;
• договоры;
• ценные бумаги;
• организационно-распорядительные документы;
• документы бухгалтерского оформления;
• документы и записи оперативного, неофициального учета;
• акты документальной ревизии и другие.

Все документы передаются исключительно лицом (органом), обратившимся за проведением экспертизы. Эксперт не имеет права принимать документы от иных лиц, а также контактировать с иными лицами без ведома суда (обратившегося лица). Все необходимые документы эксперт запрашивает через суд (у обратившегося лица).

Порядок проведения бухгалтерской экспертизы

Общий порядок проведения бухгалтерской экспертизы не отличается от других:

• Заключается договор или приходит постановление суда о проведении экспертизы. На этом этапе формулируются вопросы, определяются цели и задачи бухгалтерской экспертизы.
• Эксперт определяет достаточность предоставленных сведений и материалов, при необходимости запрашивает дополнительные сведения и материалы.
• Определяются методики проведения исследования, проводится экспертиза.
• Эксперт составляет заключение.
• При необходимости эксперт дает пояснения по проведенной экспертизе в суде.

Методики проведения экспертизы определяются экспертом самостоятельно, исходя из поставленных вопросов. Методы разнообразны и обычно используются в комплексе:

• экономический анализ;
• статистический расчет;
• логическая сверка;
• экономико-математический метод;
• проверку арифметических расчетов;
• проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и другие.

Какие вопросы можно поставить перед экспертом:

• Правильно ли отражены доходы и расходы в соответствующих отчетах? Если нет, то допущены ли ошибки умышленно?
• Есть ли искажения в бухгалтерских документах? Если да, то какие.
• Правильно ли оформлены и проведены операции с материальными ценностями? Если нет, то каким законодательным нормам противоречат обнаруженные нарушения?
• Правильно ли начислена заработная плата работникам за данный период?
• Какова сумма недостачи за данный период времени?
• Присутствуют ли нарушения требований бухгалтерского учета при оформлении документов по таким-то хозяйственным операциям за такой-то промежуток времени?
• Из каких источников происходит финансирование такой-то организации за такой-то промежуток времени?
• Все ли материальные ценности, принадлежащие такой-то организации, оприходованы должным образом?
• Обоснованы ли такие-то финансовые операции, проведенные в такой-то промежуток времени?
•  Содержатся ли данные о таких-то операциях в данных бухгалтерского учета?

Результаты бухгалтерской экспертизы

Результаты экспертизы отражаются в заключении эксперта. В суде такое заключение имеет статус доказательства по делу наравне с остальными доказательствами. Эксперт несет административную либо уголовную ответственность за дачу заведомо ложного заключения.

Заключение должно соответствовать требованиям, предъявляемым к заключению эксперта. В частности, содержать сведения о:

• самом эксперте, экспертной организации;
• основаниях проведения экспертизы;
• виде исследования, его целях и задачах;
• вопросах, поставленных перед экспертом;
• предоставленных документах и сведениях;
• проведенном исследовании во всех подробностях.

А также ответы на поставленные вопросы, выводы эксперта и другие положения.

Если проводилась судебная экспертиза, то суд вызывает эксперта в судебное заседание для дачи пояснений и ответов на возникшие у суда вопросы.